IPO常見(jiàn)財(cái)務(wù)規(guī)范問(wèn)題

1.會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)方面的不規(guī)范。

（1）會(huì)計(jì)主體混亂，未能分清公司與股東的界限，未能分清關(guān)聯(lián)公司之間的界限。

（2）存在兩套賬。不少公司特別是民營(yíng)企業(yè)在創(chuàng)業(yè)初期生存壓力大、法制觀念薄弱，再加上中國(guó)的稅負(fù)重，企業(yè)的避稅、省稅沖動(dòng)較大，兩套賬的情況并不少見(jiàn)。公司有著上市的想法后，兩套賬就再也不可能了，必須兩賬合一。

（3）未能按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》建立賬務(wù)，財(cái)務(wù)人員對(duì)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》認(rèn)識(shí)不深，還使用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定。擬上市公司必須按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行規(guī)范賬務(wù)核算。

（4）沒(méi)有規(guī)范的企業(yè)自己制定的會(huì)計(jì)政策，隨便使用會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)變更。《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》允許企業(yè)自身對(duì)某些會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)制定規(guī)定，規(guī)定一旦制定并經(jīng)審批，必須嚴(yán)格執(zhí)行，會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)的變更必須經(jīng)一定程序的審批。

（5）原始憑證填制不規(guī)范。如，部分從外單位取得的原始憑證不符合要求，基本要素不齊全，摘要、大小寫、日期、單位名稱等相關(guān)事項(xiàng)不按規(guī)定填寫，甚至大小寫不一致；購(gòu)買大宗辦公用品，沒(méi)有清單，沒(méi)有驗(yàn)收證明；支付款項(xiàng)，沒(méi)有收款單位和收款人的收據(jù)；對(duì)方遺失發(fā)票需復(fù)印的未履行登記手續(xù)，復(fù)印件提供人員與收件人員未簽名或蓋章；編制發(fā)放勞務(wù)費(fèi)等款項(xiàng)人員名單表，沒(méi)有勞動(dòng)起止時(shí)間、內(nèi)容、領(lǐng)款人身份證號(hào)碼等欄目，不能全面記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的全過(guò)程。

（6）隨意填寫會(huì)計(jì)記賬憑證。在實(shí)際工作中，有的單位會(huì)計(jì)并未認(rèn)真審核和填制會(huì)計(jì)記賬憑證，隨意性很大。主要表現(xiàn)在：記賬憑證摘要部分不能準(zhǔn)確地描述業(yè)務(wù)內(nèi)容，附件張數(shù)不填寫或記數(shù)不準(zhǔn)確，漏蓋出納、審核、復(fù)核等人員的印鑒；將不同類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上；訂正、調(diào)整記賬憑證未用正確的方法進(jìn)行填制。

（7）登記會(huì)計(jì)賬簿不規(guī)范。如個(gè)別單位未按有關(guān)規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，賬簿啟用表填寫不全，記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員未簽字或者蓋章，賬簿的登記、更錯(cuò)、結(jié)賬不夠規(guī)范。

（8）使用財(cái)務(wù)軟件不規(guī)范。如沒(méi)有設(shè)置“制單人”、“復(fù)核人”、“審核人”、“過(guò)賬人”，沒(méi)有換人審核、過(guò)賬。沒(méi)有設(shè)置規(guī)范的軟件使用權(quán)限。

2. 賬務(wù)處理常見(jiàn)的問(wèn)題。

（1）現(xiàn)金使用違反《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》，如坐支現(xiàn)金，超范圍使用現(xiàn)金，現(xiàn)金庫(kù)存超額，現(xiàn)金存進(jìn)個(gè)人銀行卡。

（2）應(yīng)收票據(jù)問(wèn)題，應(yīng)收票據(jù)沒(méi)有視同現(xiàn)金管理，收到票據(jù)沒(méi)有及時(shí)入賬。

（3）應(yīng)收賬款問(wèn)題，核算混亂，導(dǎo)致應(yīng)收賬款一塌糊涂，不清晰，不準(zhǔn)確，沒(méi)有與客戶對(duì)賬，無(wú)法進(jìn)行函證，沒(méi)有賬齡分析，沒(méi)有提取壞賬準(zhǔn)備。

（4）預(yù)付賬款問(wèn)題。存在預(yù)付賬款長(zhǎng)期掛賬，未清理，對(duì)不能完成交易的事項(xiàng)未能及時(shí)取消，收回預(yù)付賬款。

（5）其他應(yīng)收款問(wèn)題。其他應(yīng)收款是一個(gè)大雜燴，存在不規(guī)范的資金占用情況，其他應(yīng)收款沒(méi)有及時(shí)清理、核銷。沒(méi)有對(duì)賬，無(wú)法進(jìn)行函證，沒(méi)有賬齡分析，沒(méi)有提取壞賬準(zhǔn)備。

（6）存貨問(wèn)題。存貨核算混亂，沒(méi)有詳細(xì)準(zhǔn)確的存貨進(jìn)銷存明細(xì)賬，實(shí)物和賬務(wù)差異較大，沒(méi)有進(jìn)行定期盤點(diǎn)，沒(méi)有及時(shí)對(duì)呆滯存貨進(jìn)行處理，沒(méi)有提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

（7）固定資產(chǎn)問(wèn)題。固定資產(chǎn)沒(méi)有明細(xì)清單，沒(méi)有及時(shí)盤點(diǎn)，沒(méi)有提取固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不清。沒(méi)有清晰的固定資產(chǎn)折舊政策。

（8）無(wú)形資產(chǎn)問(wèn)題。沒(méi)有對(duì)無(wú)形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試，提取無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，無(wú)形資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)不清。

（9）應(yīng)付賬款問(wèn)題。應(yīng)付賬款不清晰、不準(zhǔn)確，沒(méi)有與供應(yīng)商對(duì)賬。無(wú)法進(jìn)行函證。

（10）其他應(yīng)付款問(wèn)題。存在長(zhǎng)期未清的情況。

（11）注冊(cè)資金問(wèn)題。存在注冊(cè)資金不實(shí)、沒(méi)有到位、抽逃注冊(cè)資金情況。存在股權(quán)代持、股權(quán)不清、股權(quán)糾紛情況。

（12）收入確認(rèn)問(wèn)題。未能按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求進(jìn)行收入確認(rèn)，只是理解為“開(kāi)發(fā)票”確認(rèn)收入，存在未開(kāi)票收入不入賬，私設(shè)小金庫(kù)情況。

（13）成本核算。存在成本核算不規(guī)范，隨意歸集和分配，隨意結(jié)轉(zhuǎn)成本，人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)。

（14）費(fèi)用核算。費(fèi)用審批不規(guī)范，費(fèi)用明細(xì)混亂。

（15）遞延所得稅問(wèn)題。未能準(zhǔn)確進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

（16）現(xiàn)金流量表問(wèn)題。會(huì)計(jì)人員不能編制準(zhǔn)確的現(xiàn)金流量表。

3. 稅務(wù)問(wèn)題。

公司有所謂“節(jié)稅、省稅”的想法，按章納稅理念不強(qiáng)，違反稅法的情況較為普遍。

（1）采購(gòu)未能全部獲得增值稅專用發(fā)票，未開(kāi)票收入沒(méi)有入賬申報(bào)。存在用于非增值稅項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)抵扣。混合銷售界限不明，核算不清。

（2）未能取得正規(guī)費(fèi)用發(fā)票

未能正確核算利潤(rùn)，正確繳納企業(yè)所得稅。